מס שבח על דירה חלופית בקניית דירה שלישית על הנייר

לקוח שלי עם שני דירות כלומר יש לו דירה ישנה נקרא לה א' שגר בה 6 שנים לפני 3 שנים קנה דירה נוספת על הנייר כדירה חלופית נקרא לה ב' קיבל עליה את החזקה לפני חודשיים ואמור למכור את הדירה א' כדי להיות פטור ממס רכישה על ב' ומס שבח על מכירת דירה א' מה קורה אם עכשיו עוד לפני שמכר את דירה א' מעוניין לרכוש דירה נוספת ג' על הנייר שאותה הוא יחזיק במקביל לדירה ב' כלומר בסוף התהליך יישאר עם שני דירות ב' וג' על דירה ג' ישלם מס רכישה זה ידוע השאלה מה קורה לגבי הפטור ממס שבח על דירה א' לעניין ספירת הדירות האם יהיה לו פטור כי זה דירה חלופית או שיגידו לו ברגע שיש לו דירה נוספת על הנייר כבר אין לו פטור ממס שבח על דירה א' אשמח לקבל תשובה תודה