תשלום מס כשעוברים באמצע השנה

אני מנסה להבין מה הן השלכות המס בשנת המעבר. אנחנו זוג צעיר, שעובר לקליפורניה בסוף יולי מטעם החברה. אנחנו מבצעים ניתוק תושבות בביטוח לאומי, וכן טוענים לניתוק תושבות לצורכי מס. לצורך העניין אין לנו נכסים בארץ, סוגרים חשבונות בארץ, אין רכב בארץ, אין חברויות באף מועדון וכדומה. כבר פתחנו חשבון בנק בחול, העברנו אליו כספים, קונים מכוניות ושוכרים דירה. כמו כן אנחנו לא מתכננים שהיה של מעבר ל30 יום בארץ לשנה לצורכי ביקור בלבד ע"מ לא להחשף למס. במהלך המחקר להבין כיצד עובדות סוגיות המס עלו כמה נקודות מעניינות שלא ראיתי להם התייחסות, והייתי שמח לשמוע את דעתך: אהלן, אנחנו עושים רילוקיישן מהחברה לארהב בסוף יולי  נתקלתי בכמה שאלות מעניינות, וחשבתי להעלות אותן לדיון. שאלת מס 1 השאלה רלבנטית לכל מי שעובר באמצע שנת המס, היו לו הכנסות בישראל באותה שנה ומבצע ניתוק תושבות לצורכי מס. בשנת המעבר יהיו לנישום הכנסות מהמעביד הישראלי, והכנסות מהמעביד האמריקאי. מכיוון שהמס מחושב לפי מדרגות שנתיות בשתי המדינות בנפרד, יהנה הנישום ממיסוי נמוך בארהב, ויהיה זכאי להחזר מס ממדינת ישראל בשנת המעבר. כדי לעשות זאת, יש לוודא את הדברים הבאים: 1) ניתוק תושבות בישראל, בתאריך העזיבה. אחרת, הנישום יחשב כתושב ישראל. ככזה יהיה חייב בתשלום מס ישראלי עבור כל הכנסותי בשנה הזו (כולל הכנסה אמריקאית). 2) סיווג של Nonresident Alien בארהב – המחייב דיווח אך ורק על הכנסה שמקורה בארהב . התנאים לכך הם שאין ברשות הנישום גריןקארד, והוא לא שהה תקופת זמן משמעותית בארהב. ההגדרה לתקופת זמן משמעותית היא: - שהייה של 31 ימים בשנת המס - שהייה של לפחות 183 יום בארה"ב לפי סכימה מיוחדת. ראשית סוכמים את ימי השהייה בשנת המס. להם מוסיפים שליש מימי השהייה בשנה הקודמת, ושישית מימי השהייה בשנה שלפניה. בפרקטיקה, אם הנישום עובר באוגוסט, ולא ביקר בארהב בשנים קודמות – סביר שהוא יסווג כNonresident Alien. יתרה מזאת, הוא יכול לצאת מארהב לחופשות ע"מ לא לקיים את התנאי. קצת מוזר לי שאף אחד לא התייחס לנקודה הזו, זה יוצא די הרבה כסף. למיטב הבנתי, בסוף שנת המעבר צריך להגיש דו"ח (באמצעות רו"ח) בארהב ובישראל: בארהב –מדווחים אך ורק על ההכנסה האמריקאית. בישראל –נדווח אך ורק על המשכורת הישראלית (עד רגע ניתוק התושבות בצירוף נימוקים משפטיים ומסמכים המעידים על הניתוק), ונבקש החזר מס עבור השנה. אין צורך לדווח על המשכורת האמריקאית, כיוון שאנו מגידרים את עצמנו כתושבי חוץ (ניתקנו תושבות).תושבי חוץ מחוייבים במס בשיטה טריטוריאלית. מכיוון שהמשכורת האמריקאית לא נוצרה בישראל – איננו חייבים לדווח עליה. ייתכן כי פקיד השומה לא יאשר את ההחזר. במקרה זה פקיד השומה לא מקבל את עמדתנו בתור תושב חוץ, ודורש תשלום מס עבור כלל ההכנסות באותה שנת מס (או חלקה, בהתאם לראות עיניו את תאריך הניתוק). במקרה זה אפשר לחכות ארבע שנים מיום העזיבה, כאשר בשנתיים האחרונות לעמוד בתנאי המחמיר של "מרכז חיים", ואז לא נחשב תושבים מהיום הראשון שבו בחרנו לעזוב. במקרה זה אנחנו אמורים לקבל החזר מלא (אמנם רטרו – אבל עדיין החזר). אשמח לשמוע אם יש הגיון בטענה הזו  שאלה שנייה ניתוק התושבות לצורכי מס מורכב ממבחן החזקות, ומבחן מרכז החיים, כאשר מבחן מרכז החיים הוא שמכריע. חלק מהותי מהמבחן הוא משך השהייה בחו"ל.למשל, לנישום יהיה קשה לטעון להעתקת מרכז חייו, אם חזר ארצה בתור תושב תוך כשנתיים מתאריך המעבר. איך בדיוק פקיד השומה יכול לקבל את הטענה שלנו לניתוק תושבות בשנת המעבר (או בשנים העוקבות לה), כאשר עברה תקופת זמן קצרה יחסית מהמעבר? הרי פקיד השומה לא יכול לנחש מה יהיו מעשי הנישום בשנים הבאות. איך מתבצע מבחן מרכז החיים בשנת המעבר ובשנה-שנתיים העוקבות לה? האם פקיד השומה ידרוש דיווח על הכנסה אמריקאית? שאלה שלישית שאלה זו ונוגעת למי שקיבל מענקי rsu במסלול רווח הון (102). המס מתחלק לחלק פירותי ומס הוני (על הרווח, בהנתן שהמנייה הוחזקה 24 חודשים). בד"כ המניות מוחזקות אצל נאמן. טרם המעבר, הצטברו לנו rsus שכבר הבשילו (בעודנו בישראל) ואנחנו יכולים למכור אותם. האם כדאי למכור אותם לפני המעבר? או אחרי המעבר? (שימו לב שאני לא מדבר על המניות שיבשילו בעת השהייה בארהב והעונקו בישראל, אלו ימוסו גם בארהב וגם בישראל – ואני מתעלם מהם) כמובן שיש עוד שיקולים חוץ ממיסים, אבל נתעלם מהם לצורך השאלה. למיטב הבנתי המניות הללו ימוסו אך ורק בישראל משתי סיבות: 1) המניות הוענקו בישראל, ולכן מקורן בישראל, וארהב לא תוכל למסות אותן. 2) אירוע המס בארהב הוא ההבשלה. המניות הבשילו בישראל, ולכאן ארהב לא תוכל למסות אותן מכיוון שהמס ההוני בישראל הוא

בשל מגבלת היקף הפורום ומורכבות הנושא אין אפשרות להשיב לכל שאלותיכם. בשל חשיבות העניין, אני ממליץ לקבל ייעוץ ממומחה מס בנדון ובהתאם לכלכל צעדיכם.

שאלו את מנהל/ת הפורום:

עו"ד ורו"ח קובי צרפתי

053-9368607

המידע המוצג כאן אינו מהווה ייעוץ משפטי ו/או המלצה מכל סוג ו/או חוות דעת, מומלץ לפנות לייעוץ מקצועי טרם נקיטת כל הליך. כל הסתמכות על המידע המוצג כאן היא באחריותך בלבד. הגלישה באתר היא בכפוף לתקנון האתר