הוצאה מוכרת-מתי הוצאה ,היא הוצאה מוכרת

הוצאה מוכרת

מאת שי הראל,רואה חשבון


מס הכנסה משלמים על רווח בלבד,כלומר ככל שיש לך יותר "הוצאות מוכרות",

כך תשלומי מס הכנסה, ובעקיפין גם בטוח לאומי (לעצמאיים ) יהיו נמוכים יותר.

כעקרון פקודת מס הכנסה קובעת כי כל הוצאה הכרוכה בייצור הכנסה, והיא הוצאה עסקית, מוכרת

בניכוי,למעט חריגים.

לפני שנגיע לחריגים נסביר מה זה הוצאות של העסק.

הרשימה היא ארוכה ולכל עסק הוצאות ייחודיות רק שלו, יש לזכור שיתכן שההוצאה מוכרת בסוג

מסוים של עסק ,ואילו בעסק אחר היא אינה ניתנת לניכוי, תלוי בסוג העסק וההוצאה.

להלן רשימה כללית של הוצאות :

קניות סחורה,קניות מוצרים,הוצאות שכר עבודה,החזקת רכב,דמי שכירות,ביטוחים,

הנהלת חשבונות,אחזקת מחשב,פרסום,חשמל,משרדיות ,פחת,הפרשות,פחת והרשימה ארוכה.


ישנן הוצאות "מעורבות",אלו הן הוצאות שיש בהם גם מרכיב עסקי וגם מרכיב פרטי.

דוגמא להוצאה "מעורבת" היא הוצאה מבית המגורים כגון מיסי עירייה ,ועד בית,חשמל ועוד.

התנאי בהכרה בהוצאה "מעורבת" הוא שניתן להבחין בין החלק העסקי המותר בניכוי,לבין החלק

הפרטי שאינו מותר בניכוי.

במידה ולא ניתן לבצע הפרדה שכזו, לא תותר כל ההוצאה.

ישנם הוצאות עסקיות נוספות של העסק אבל מס הכנסה לא מכיר בהם כלל, מדובר בהוצאות בעלות

אופי עונשי כגון קנסות וכו.


לגבי סוג נוסף של הוצאות מס בכנסה קבע כללים,שלמרות שהוצאת את כל ההוצאה הוא יכיר לך רק

בחלקה או לא יכיר כלל.

ההוצאות האלה הם :

1.אחזקת טלפון נייד

2.אחזקת טלפון נייח בעבודה מהבית

3.אחזקת רכב

4.נסיעה לחול

5.כיבוד

6.ביגוד

7.מתנות

8.אשל

9.הוצאות שלא נוכה מהם מס במקור

כלומר החלק הלא מוכר של הוצאות אלו יתווסף לך לרווח ויגדיל כתוצאה מכך את חבות המס.



הוצאות עסקיות נוספות הם הוצאות הוניות שלמרות שהייתה הוצאה, מס הכנסה לא יכיר בה בשנה

אחת.

הוצאה זו נקראת הוצאה הונית ( רכוש קבוע ).

הטענה היא שזאת הוצאה שאנו "נהנים" ממנה במשך מספר שנים לכן היא לא נרשמת במלואה בשנה

שבה הוצאה ,אלא במשך מספר שנים ,דרך הפחת של הנכס.

מדובר בדרך כלל על הוצאות מהותיות כגון רכישת מחשב,רכב,שיפורים במושכר, או ציוד כלשהו.

הפחת נקבע על פי אורך החיים של הנכס.

לדוגמא פחת על מחשב הוא 33% .

מחשב שקנינו ב 3,000 ₪ נפחית ב 1,000 ₪ לשנה כפול חלק יחסי של חודשי השנה ,החל ביום שבו

הפעלנו אותו.

מס הכנסה קבע לגבי כל סוג נכס את אחוז הפחת השנתי שלו.

סיכום :

1.האם מדובר בהוצאה עסקית ?

2.האם מדובר בהוצאה מעורבת ?

3.האם ניתן לבצע הפרדה בין החלק העסקי לפרטי (בהוצאה מעורבת ) ?

4.האם מדובר בהוצאה בעלת אופי עונשי ?

5.האם מדובר על הוצאה שמס הכנסה קבע לגביה כללים מיוחדים (רכב,סלולר,נסיעות לחול ,

כיבוד,ביגוד מקצועי,טלפון נייח מעבודה מהבית,מתנות ?

6.האם נוכה מס במקור כנדרש בתקנות מההוצאה (שכירות לדוגמא) ?

7.האם מדובר בהוצאה פרותית (שוטפת) או הונית (רכוש קבוע ) ?


לאחר שתבחן את ההוצאה על פי המבחנים תדע האם מדובר בהוצאה מוכרת.

אבל...

סעיף 30 לפקודת מס הכנסה קובע שלמרות שמדובר בהוצאה מוכרת, לנציב מס הכנסה ישנה

סמכות שלא להותיר את ההוצאה אם לדעתו היא מופרזת...


אחוז המע"מ שניתן לקזז מהחשבונית

על פי רוב ניתן לקזז את מלוא המע"מ המופיע בסכום החשבונית,אבל ישנם הוצאות מסוימות

שלא ניתן לקזז את מלוא המע"מ או לא ניתן לקזז כלל מע"מ.

במקרים הבאים יש לבדוק אם עיקר השימוש היה לעסק או לצורך אחר,במידה ועיקר

התשומות היו לשימוש עסקי תוכל לנכות 66% מסכום המע"מ של החשבונית.

במידה והם היו לשימוש אחר תוכל לנכות רק 25% מסכום המע"מ של החשבונית.

ואלו הם המקרים(רשימה חלקית):

טלפון סלולרי,הוצאות אחזקת רכב –דלק תיקונים ועוד.

ישנם מקרים נוספים שלא ניתן לקזז מע"מ תשומות מאחר ואין המדובר בחשבונית מס כגון:

ביטוח,עמלות בנקים,ארנונה.

וישנם מקרים שאסור כלל לנכות אפילו אם יש חשבונית מס כגון רכישת רכב(למעט חריגים).


הכותב הינו רואה חשבון ממשרד שי הראל רואי חשבון המתמחה בעסקים קטנים ובינוניים